笔者按：研发费用加计扣除是用得非常广的一项税收优惠了，如果一个公司确认研发支出一个亿，在15%的税率的基础上，基本上可以带来1500万的优惠减免专业的股票配资官网，所以非常重要。但研发费用的税务规定比较繁杂要求高，而会计准则的规定又相对精练，差异也较大，还有高新技术申报的研发费用又存在不同，所以很多人员是不知道怎么处理的。前几年有很多单位就将研发费用咨询和处理这一块的业务外包出去，这个咨询费用还挺高的了。财务人员出去面试财务经理、子公司财务总监，研发费用也是面试高频问题，学了本文就不难了。笔者前几年帮一家公司规范研发费用做可是花了整整1周。本人现无私将之前做过一套研发费规范处理流程分享给大家，以求共同进步。目前来看，下文有一些细节上的需要更新，今后也会发布。
XX公司研发费用核算及归集流程
1. 目的：
为避免误将研发费用计入其他费用类别，促使公司研发归集核算符合国家高新技术企业研发费用核算的要求，充分享受国家给予的关于研发费用方面的税收优惠，特制定本规定。
2. 范围：
本规定适用于公司研发费用的归集核算。
3. 定义
研发活动：是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
4. 职责：
财务部：负责研发费用发生后的归集与核算，协调公司内部其他部门按《高新企业认定管理办法》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等的要求进行研发项目的立项、内部凭证资料的编制等工作。
研发部：具体进行研发活动，在研发项目立项、研发、评估及申请知识产权全过程中做好文档资料及归档，并对研发活动使用材料、设备、人工等进行记录。存在共用设备及人员等情形时，对研发工时和其他工时进行记录和分摊。
其他相关部门：对于发生的研发费用在《报销单》、《请购单》、《付款单》及《领料单》等类似单据注明研发项目及项目号。存在共用设备及人员等情形时，对研发工时和其他工时进行记录和分摊。
5. 工作程序：
5.1研发立项
研发部根据技术发展情况、客户或销售部的要求等进行研发立项，编制《研发立项报告》，说明研发的必要性，研发人员编制，研发费用预算等，由研发负责人审核后，报公司领导审批后执行。
研发活动分为研究阶段与开发阶段两个阶段，研发过程中需按要求做好研发评估工作。
研究阶段：
是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。
研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。比如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
开发阶段：
是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。
5.2研发费用核算
财务部结合《高新技术企业认定管理工作指引》和《企业会计准则》的要求进行研发费用的归集和核算，申报所得税前研发费用加计扣除时，再按《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等财税政策作出调整。
研究阶段的支出，计入“研发支出-费用化支出-XX研发项目-费用明细”，开发阶段的支出在符合资本化条件前也计入该科目。
开发阶段的支出，在满足完成该无形资产具有技术上的可行性，以及使用该无形资产具有经济上的效益性或该无形资产本身具有市场等条件时专业的股票配资官网，计入“研发支出-资本化支出-XX研发项目-费用明细”，最终获得知识产权时，再将“研发支出-资本化支出-XX研发项目-费用明细”转入“无形资产-某专利等”会计科目。
5.3费用明细归集
费用明细包括以下8个：（笔者按：可以根据企业实际情况合并或省掉一些明细科目）
（1）人员人工费用
（2）直接投入费用
（3）折旧费用与长期待摊费用
（4）无形资产摊销费用
（5）设计费用
（6）装备调试费用与试验费用
（7）委托外部研究开发费用
（8）其他费用
以下详细说明各项费用包括的具体内容及注意事项：
（一）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的在职、兼职和临时聘用人员。
工资表需将科技人员（含研究、技工、辅助人员等）的工资单列，列明对应的研发项目、研发工时等。
注意：加计扣除口径的科技人员不包括管理人员及后勤辅助人员。研发人员同时从事多个研发项目或既从事研发项目又从事非研发类工作的，应按实际工时进行分配，并将工时分配表每月递交给财务部。财务部将人工成本在项目之间以前项目与非项目之间进行分摊。
（二）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括以下：
（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
注意：研发项目使用的水电费由厂务部做好分摊记录，每月提供给财务部。
研发场所的租赁费可根据研发使用的面积进行分摊。加计扣除时房屋的租赁不得加计扣除，但可以列为高新技术口径的研发费用。
其他费用在报销、付款、请购、领料或使用时在相关单据上注明研发的项目及项目号。
（三）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
注意：高新技术口径研发用不动产的租赁费及装修费可根据面积进行分摊。
加计扣除时，既用于研发也用于生产经营的设备和仪器，研发部或设备部需对实际研发使用工时和生产使用工时进行记录并按工时比例分摊折旧费用。
加计扣除口径不含不动产的折旧及长期待摊费用。
（四）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（五）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用，含软件开发和工业设计等。
研发相关部门在产生上述相关费用时，在报销单、请购单、付款单及领料单上等注明研发项目及项目号。
（六）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
注意：加计扣除口径不含装备调试费用。上述试验费用也不适合于XX公司。
（七）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。（备注：会计做账还是按100%计入，只是在统计高新技术高径的研发费用时，委外部份只能算80%。）
注意：委托研发合同需到科技部门进行登记。委托境外研发一般需到商务部门登记。
高新技术企业口径：要求在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
加计扣除口径：委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
（八）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
注意：研发相关部门在产生上述相关费用时，在报销单、付款单及领料单上等注明研发项目及项目号。
加计扣除口径包括另“职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”
加计扣除口径其他费用不得超过研发费用总额的10%专业的股票配资官网。
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